W praktyce nie każda rata leasingowa może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości. Znaczenie ma m.in. wartość samochodu oraz obowiązujący limit podatkowy.
W tym poradniku wyjaśniamy, jak działa limit kosztów w leasingu samochodu, której części raty dotyczy i jak prawidłowo obliczyć koszt podlegający rozliczeniu.
Czy limit kosztów w leasingu dotyczy całej raty?
Limit kosztów w leasingu operacyjnym dotyczy części kapitałowej raty, odpowiadającej spłacie wartości samochodu.
Część odsetkowa raty nie jest objęta tym limitem i może zostać zaliczona do kosztów podatkowych w całości.
| Element raty | Limit wartości samochodu |
| Część kapitałowa | Tak |
| Część odsetkowa | Nie |
Oznacza to, że jeżeli wartość samochodu przekracza obowiązujący limit podatkowy, część kapitałowa raty podlega odpowiedniemu ograniczeniu proporcjonalnemu.
Co oznacza limit kosztów w leasingu?
Limit kosztów przy leasingu samochodu oznacza maksymalną wartość samochodu osobowego, do której przedsiębiorca może zaliczać opłatę wstępną oraz raty leasingowe w leasingu operacyjnym lub odpisy amortyzacyjne w leasingu finansowym.
Od 1 stycznia 2026 r. limity kosztów w leasingu wynoszą:
- 225 000 zł — dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
- 150 000 zł — dla samochodów o emisji CO₂ poniżej 50 g/km,
- 100 000 zł — dla samochodów o emisji CO₂ powyżej lub równej 50 g/km.
W praktyce, oznacza to, że jeżeli wartość samochodu przekracza obowiązujący limit, przedsiębiorca może rozliczyć proporcjonalną część opłaty wstępnej oraz części kapitałowej rat leasingowych.
Jak działa limit kosztów przy leasingu samochodu?
Limit kosztów w leasingu wyznacza kwotę opłat leasingowych, którą przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. W 2026 roku możemy wyróżnić trzy limity wartości samochodu — 100 000 zł, 150 000 zł oraz 225 000 zł.
Limit 100 tys. zł — dla kogo obowiązuje?
Limit 100 000 zł dotyczy samochodów osobowych z silnikiem spalinowym, w przypadku których emisja CO₂ wynosi 50 g/km lub więcej.
Jeżeli wartość samochodu o emisji CO₂ 50 g/km lub więcej przekracza 100 000 zł, do kosztów podatkowych można zaliczyć wydatki proporcjonalnie do obowiązującego limitu.
Limit 150 tys. zł — kiedy ma zastosowanie?
Limit 150 000 zł dotyczy samochodów osobowych, których emisja CO₂ wynosi mniej niż 50 g/km.
Jeżeli wartość pojazdu tego typu przekracza 150 000 zł, do kosztów podatkowych można zaliczyć wartość opłaty wstępnej oraz comiesięcznej raty, zgodnie z proporcją.
Limit 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych
Najwyższy limit 225 000 zł dotyczy samochodów osobowych o napędzie elektrycznym lub napędzanych wodorem.
Jeżeli wartość pojazdu jest wyższa niż przewiduje limit, wydatki związane z leasingiem mogą nadal stanowić koszt podatkowy zgodnie z proporcją.
Przeczytaj więcej: Limity kosztów w leasingu samochodu — 100 000, 150 000 czy 225 000 zł?
Jak obliczyć koszt podatkowy raty leasingowej?
Koszt podatkowy raty leasingowej oblicza się poprzez sumowanie wartości odsetek oraz części kapitałowej comiesięcznej raty, pomniejszoną o proporcję wynikającą z limitu wartości auta.
Odsetki od miesięcznej raty stanowią koszt dla firmy w 100%. Natomiast część kapitałowa raty, która trafia w koszty podatkowe, zależy od wartości samochodu oraz emisji CO₂.
Przykład: Samochód o wartości poniżej limitu
Przedsiębiorca korzysta z samochodu o emisji CO₂ poniżej 50 g/km, którego wartość wynosi 120 000 zł, a dla tego samochodu obowiązuje limit 150 000 zł.
Ponieważ wartość samochodu nie przekracza limitu, cała część kapitałowa raty może zostać zaliczona do kosztów podatkowych.
Jeżeli miesięczna rata składa się z części kapitałowej: 2 500 zł oraz części odsetkowej 500 zł, to koszt podatkowy raty wynosi 3 000 zł.
Przykład: Samochód o wartości przekraczającej limit
Przedsiębiorca leasinguje samochód elektryczny o wartości 300 000 zł. Dla tego samochodu obowiązuje limit 225 000 zł.
Zgodnie z proporcją: 225 000 zł ÷ 300 000 zł × 100% = 75%
Tylko 75% części kapitałowej każdej raty może zostać zaliczone do kosztów podatkowych.
Jeżeli miesięczna rata składa się z części kapitałowej 4 000 zł i części odsetkowej 1 000 zł, to:
- Część kapitałowa: 4 000 zł × 75% = 3 000 zł
- Część odsetkowa: 1 000 zł × 100% = 1 000 zł
Łączny koszt podatkowy raty wyniesie 4 000 zł, a pozostałe 1 000 zł części kapitałowej raty nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Leasing a koszty eksploatacji samochodu — co można odliczyć?
Leasing pozwala rozliczyć zarówno raty leasingowe, jak i wydatki związane z eksploatacją pojazdu w kosztach uzyskania przychodu.
Dokładny sposób rozliczenia kosztów eksploatacji samochodu będzie zależeć od sposobu użytkowania pojazdu w firmie.
Czy limit wartości samochodu wpływa na paliwo i serwis?
Nie, limit wartości samochodu nie ma wpływu na rozliczanie kosztów eksploatacji pojazdu.
Rozliczanie wydatków takich jak, paliwo, serwisy czy naprawy zależy przede wszystkim od sposobu wykorzystywania pojazdu w swojej działalności.
75% czy 100% kosztów użytkowania samochodu — od czego zależy?
Przy użytkowaniu samochodu w sposób mieszany, czyli zarówno firmowo, jak i prywatnie, przedsiębiorca ma prawo do odliczenia 75% wartości netto faktury za wydatek eksploatacyjny oraz 75% z nieodliczonej połowy podatku VAT.
100% wydatków eksploatacyjnych można rozliczyć w kosztach podatkowych w momencie, gdy przedsiębiorca korzysta z pojazdu wyłącznie w celach firmowych, prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu i zgłosi auto do urzędu skarbowego.
Dowiedz się więcej: Samochód w leasingu operacyjnym - rozliczenie PIT i VAT
Najczęstsze błędy przy rozliczaniu leasingu — na co zwrócić uwagę?
Rozliczanie samochodu w leasingu wymaga uwzględnienia kilku ograniczeń podatkowych. Poniżej przedstawiamy najczęstsze błędy, które mogą prowadzić do nieprawidłowego rozliczenia wydatków.
Błędne założenie, że cała rata jest kosztem
Jeden z najczęstszych błędów jest założenie, że cała rata leasingowa stanowi koszt dla firmy.
Warto pamiętać, że jeżeli wartość samochodu przekracza ustalony limit, należy zastosować proporcję.
W praktyce oznacza to, że część raty może nie zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
Nieuwzględnianie proporcji wynikającej z limitu
Warto pamiętać, że jeżeli wartość pojazdu przekracza ustalony limit, należy ustalić odpowiednią proporcję.
Konieczne będzie zastosowanie proporcji zarówno do wartości opłaty wstępnej oraz comiesięcznej raty w leasingu operacyjnym lub do odpisów amortyzacyjnych w leasingu finansowym.
Nieuwzględnienie proporcji wynikającej z limitu może skutkować zawyżeniem kosztów podatkowych.
Mylenie limitu wartości pojazdu z limitem kosztów eksploatacji
Kolejnym błędem jest utożsamianie limitu amortyzacji pojazdu z zasadami rozliczania wydatków związanych z jego eksploatacją.
Raty leasingowe, opłata wstępna oraz koszty eksploatacyjne podlegają odrębnym zasadom i ograniczeniom podatkowym.
Z tego względu przy rozliczaniu samochodu warto analizować każdy rodzaj wydatku osobno, uwzględniając sposób wykorzystywania pojazdu w działalności gospodarczej.
Czy limit kosztów w leasingu dotyczy całej raty? — Najczęstsze pytania przedsiębiorców
Czy limit kosztów w leasingu dotyczy całej raty?
Nie, w przypadku samochodu, którego wartość przekracza ustawowy limit, do kosztów podatkowych można zaliczyć wartość kapitałową raty z uwzględnieniem odpowiedniej proporcji. Część odsetkowa raty w pełni stanowi koszt dla firmy.
Jak obliczyć, jaka część raty leasingowej jest kosztem?
Aby obliczyć, jaka część raty może zostać zaliczona do kosztów podatkowych, należy ustalić proporcję wynikającą ze stosunku obowiązującego limitu do wartości samochodu.
Czy limit kosztów dotyczy również opłaty wstępnej?
Tak, poza częścią kapitałową raty, ograniczenie może obejmować również opłatę wstępną. Jeżeli wartość pojazdu przekracza ustawowy limit, wartość opłaty wstępnej, należy rozliczyć z uwzględnieniem odpowiedniej proporcji.
Czy limit leasingowy dotyczy także kosztów paliwa i serwisu?
Nie, paliwo, serwis, ubezpieczenie czy inne wydatki eksploatacyjne mogą podlegać odrębnym zasadom rozliczania, zależnym m.in. od sposobu wykorzystywania samochodu w działalności.
Czy można odliczyć VAT od raty leasingowej?
Tak, w 50% lub 100% w zależności od sposobu wykorzystywania samochodu w działalności gospodarczej oraz spełnienia warunków określonych w przepisach VAT.
