W kontekście rozliczeń podatkowych w leasingu kluczową rolę odgrywają limity amortyzacji samochodów osobowych, które decydują o tym, jaka część wartości pojazdu może zostać ujęta jako koszt uzyskania przychodu.
Warto poznać bliżej, jakich pojazdów dotyczą limity 100 000 zł, 150 000 zł i 225 000 zł, ponieważ to od nich zależy realna oszczędność podatkowa i planowanie budżetu firmy.
Limity amortyzacji w leasingu samochodu — na czym polegają?
To podatkowe ograniczenie maksymalnej wartości samochodu osobowego, od której przedsiębiorca może odliczać odpisy amortyzacyjne lub część kapitałową raty.
Od 1 stycznia 2026 r. zmieniły się zasady rozliczania samochodów osobowych w podatku dochodowym. Wysokość limitu kosztów uzyskania przychodów zależy od rodzaju napędu oraz poziomu emisji CO₂ samochodu.
| Rodzaj samochodu | Emisja CO₂ |
Limit podatkowy od 2026 r. |
| Samochód elektryczny lub wodorowy | 0 g/km | 225 000 zł |
| Samochód z silnikiem spalinowym | poniżej 50 g/km | 150 000 zł |
| Samochód z silnikiem spalinowym | 50 g/km lub więcej | 100 000 zł |
Oznacza to, że dla większości samochodów spalinowych oraz hybryd, których emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g/km, limit został obniżony z dotychczasowych 150 000 zł do 100 000 zł.
Limit 150 000 zł pozostał dla samochodów z silnikiem spalinowym emitujących mniej niż 50 g CO₂/km, natomiast samochody elektryczne i wodorowe nadal korzystają z limitu 225 000 zł.
Co ze starymi umowami leasingu?
Ministerstwo Finansów wskazuje, że możliwość stosowania wcześniejszych limitów obowiązuje dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r.
Ma to szczególne znaczenie przy leasingu operacyjnym, ponieważ samochód będący przedmiotem takiego leasingu nie jest ujmowany przez korzystającego w jego ewidencji środków trwałych.
W konsekwencji nowe limity mają zastosowanie również do samochodów użytkowanych na podstawie umów leasingu operacyjnego zawartych przed 2026 r.
Dowiedz się więcej: Ograniczenia dla aut w leasingu w 2026 roku. Dotknie to także stare umowy leasingu.
Jak sprawdzić emisję CO₂ samochodu?
Przed obliczeniem kosztów leasingu warto ustalić emisję CO₂ konkretnego samochodu, ponieważ od 2026 r. wpływa ona na wysokość limitu podatkowego.
Krok 1. Ustal dokładną wersję samochodu
W tym celu warto sprawdzić m.in. model, wersję, rodzaj silnika, pojemność i moc.
Krok 2. Sprawdź emisję CO₂
Dane konkretnego pojazdu można zweryfikować w Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEP).
Krok 3. Ustal proporcję kosztów
Jeżeli wartość samochodu przekracza właściwy limit, należy obliczyć proporcję dla opłat objętych limitem.
Limit 225 000 zł — samochody elektryczne i wodorowe
Limit, który pozwala zaliczyć w koszty największą część wydatków, skierowany jest wyłącznie dla pojazdów w pełni zeroemisyjnych, czyli dla samochodów elektrycznych na akumulatory (BEV) oraz dla samochodów na wodór z ogniwami paliwowymi (FCEV).
Przykład:
Przedsiębiorca finansuje samochód elektryczny o wartości 200 000 zł.
Dla samochodów elektrycznych obowiązuje limit 225 000 zł. Ponieważ wartość samochodu jest niższa od limitu:
- 225 000 zł ÷ 200 000 zł = 112,5%
W praktyce limit nie ogranicza kosztów wynikających z wartości tego samochodu. Jeżeli część kapitałowa raty wynosi 4 000 zł, do kosztów może zostać zaliczone 4 000 zł, z uwzględnieniem pozostałych zasad podatkowych dotyczących danego wydatku.
Limit 150 000 zł — samochody z emisją poniżej 50 g/km
Dotyczy samochodów, których emisja CO2 wynosi poniżej 50 g/km, czyli w praktyce niektórych hybryd typu plug-in (PHEV).
Przykład:
Przedsiębiorca finansuje samochód PHEV o wartości 200 000 zł, którego emisja CO₂ wynosi 30 g/km.
Dla tego typu pojazdów obowiązuje limit 150 000 zł.
- 150 000 zł ÷ 200 000 zł = 75%
Jeżeli część kapitałowa miesięcznej raty wynosi 4 000 zł, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów:
- 4 000 zł × 75% = 3 000 zł
Pozostałe 1 000 zł nie stanowi kosztu podatkowego z uwagi na ograniczenie wynikające z wartości samochodu.
Limit 100 000 zł — samochody z emisją od 50 g/km
Skierowany jest do większości aut spalinowych i hybrydowych o emisji CO₂ powyżej lub równej 50 g/km a w tym m.in. dla:
- Wszystkich samochodów benzynowych,
- Wszystkich samochodów z silnikiem diesla,
- Standardowych hybryd (HEV),
- Hybryd mild (MHEV),
- Hybryd plug-in starszej generacji lub o dużej mocy (z emisją powyżej 50 g/km).
Przykład:
Przedsiębiorca finansuje samochód o wartości 200 000 zł, którego emisja CO₂ wynosi 70 g/km.
W takim przypadku obowiązuje limit 100 000 zł.
- 100 000 zł ÷ 200 000 zł = 50%
Oznacza to, że do kosztów podatkowych można zaliczyć 50% części opłat leasingowych objętych limitem.
Jeżeli przykładowa część kapitałowa raty wynosi 4 000 zł, do kosztów podatkowych trafi:
- 4 000 zł × 50% = 2 000 zł
Pozostałe 2 000 zł nie stanowi kosztu podatkowego z uwagi na limit wartości samochodu.
Zapoznaj się z poradnikiem: Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 roku
Jakie są limity kosztów w leasingu finansowym 2026?
W tym sposobie finansowania przedmiot od momentu podpisania umowy wprowadzany jest do ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych i wlicza je do kosztów firmy wraz z częścią odsetkową raty.
Dokładna wysokość odpisów amortyzacyjnych będzie zależeć od limitów amortyzacji. Przykładowo finansując samochód spalinowy za 150 000 zł, odpisów można dokonywać tylko do wartości 100 000 zł. Pozostała część nie stanowi kosztu podatkowego.
Część odsetkowa raty leasingu zawsze stanowi w 100% koszt dla firmy, bez względu na wartość samochodu.
Jakie są limity kosztów w leasingu operacyjnym 2026?
W tej formie finansowania właścicielem przedmiotu pozostaje firma leasingowa, która dokonuje odpisów amortyzacyjnych, a dla przedsiębiorcy kosztem uzyskania przychodu są faktury za raty leasingowe oraz opłata wstępna.
- Opłata wstępna i część kapitałowa raty mogą być zaliczone do kosztów w proporcji do limitu amortyzacji,
- Część odsetkowa raty zawsze jest zaliczana w całości i nie podlega limitowi.
Przykładowo finansując samochód spalinowy za 200 000 zł, do kosztów firmy będzie można zaliczyć 50% comiesięcznej raty oraz opłaty wstępnej (zgodnie z proporcją 100 000/200 000).
Porównanie limitów kosztów: Leasing operacyjny vs. finansowy
Leasing operacyjny oraz leasing finansowy różnią się od siebie nie tylko sposobem finansowania wybranego pojazdu.
Wartość auta i obowiązujący limit pozostają takie same, ale sposób uwzględnienia limitu w kosztach zależy od tego, czy przedsiębiorca wybierze leasing operacyjny, czy finansowy.
| Cecha | Leasing operacyjny | Leasing finansowy |
| Koszt podatkowy | Opłata wstępna i raty leasingowe. | Odpisy amortyzacyjne + część odsetkowa raty. |
| Limity amortyzacji | Proporcja do części kapitałowej raty i opłaty wstępnej. | Proporcja do odpisów amortyzacyjnych. |
| Część odsetkowa raty | Koszt w 100%. | Koszt w 100%. |
| VAT | Doliczany do każdej raty. | Płatny w całości z góry przy pierwszej racie. |
Niezależnie od rodzaju leasingu, wydatki na eksploatację auta osobowego, nie podlegają limitom amortyzacji i mogą być zaliczane do kosztów w 75% (użytkowanie pojazdu zarówno prywatnie jak i służbowo) lub w 100% (korzystanie z samochodu tylko służbowo).
Czy limit 100 000, 150 000 i 225 000 zł obejmuje VAT?
Limity 100 000 zł, 150 000 zł i 225 000 zł dotyczą rozliczenia podatku dochodowego, dlatego przy ustalaniu wartości samochodu dla potrzeb limitu trzeba uwzględnić również tę część VAT, której przedsiębiorca nie może odliczyć.
Samochód za 200 000 zł netto + VAT — jak obliczyć wartość do limitu?
Załóżmy, że przedsiębiorca finansuje samochód osobowy o wartości 200 000 zł netto + 46 000 zł VAT.
Przedsiębiorca korzysta z pojazdu w sposób mieszany, czyli zarówno prywatnie, jak i firmowo, z tego względu ma prawo do odliczenia 50% VAT:
- VAT do odliczenia: 23 000 zł,
- Nieodliczony VAT: 23 000 zł.
Do wartości samochodu przyjmowanej dla potrzeb limitu podatkowego należy uwzględnić wartość netto oraz nieodliczoną część VAT:
- 200 000 zł + 23 000 zł = 223 000 zł.
Jeżeli samochód jest objęty limitem 100 000 zł, proporcja wynosi:
- 100 000 zł ÷ 223 000 zł = 44,84%.
Oznacza to, że w przypadku opłat leasingowych objętych limitem do kosztów podatkowych można zaliczyć odpowiednią część wydatku, ustaloną z zastosowaniem proporcji 44,84%.
A co, jeśli przedsiębiorca może odliczyć 100% VAT?
Załóżmy, że ten sam samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej i przedsiębiorca spełnia warunki pozwalające na pełne odliczenie VAT:
- Wartość netto samochodu: 200 000 zł,
- VAT: 46 000 zł,
- VAT odliczony: 46 000 zł,
Wartość przyjmowana do kalkulacji limitu wynosi więc 200 000 zł.
Przy limicie 100 000 zł proporcja wyniesie:
- 100 000 zł ÷ 200 000 zł = 50%.
Oznacza to, że w przypadku opłat leasingowych objętych limitem do kosztów podatkowych można zaliczyć odpowiednią część wydatku, ustaloną z zastosowaniem proporcji 50%.
Sprawdź: Samochód w firmie - sposoby rozliczania kosztów
Czy limit 100/150/225 tys. zł obejmuje ubezpieczenie samochodu?
Nie, limit 100 000 zł, 150 000 zł lub 225 000 zł nie obejmuje składek na ubezpieczenie samochodu. Ubezpieczenie samochodu osobowego podlega odrębnym zasadom podatkowym.
W praktyce należy rozróżnić poszczególne rodzaje ubezpieczeń:
- OC i NNW— składka może być zaliczona do kosztów podatkowych w pełnej wysokości.
- AC i GAP — składkę można zaliczyć do kosztów podatkowych proporcjonalnie do limitu 150 000 zł.
Przykład:
Samochód kosztuje 200 000 zł, a składka AC wynosi 6 000 zł. Przy założeniu, że zastosowanie ma limit 150 000 zł, proporcja wynosi:
- 150 000 zł / 200 000 zł = 75%
Do kosztów podatkowych można więc zaliczyć 75% składki AC, czyli:
- 6 000 zł × 75% = 4 500 zł
Pozostałe 1 500 zł nie stanowi kosztu podatkowego.
Przeczytaj więcej, o tym: Jak rozliczyć polisę ubezpieczeniową samochodu w leasingu?
Limity kosztów w leasingu samochodu: Najczęściej zadawane pytania
Na czym polega limit kosztów w leasingu samochodu?
Limit kosztów w leasingu samochodu to maksymalna wartość auta, którą można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Wyznaczają go limity amortyzacji, w zależności od wartości samochodu oraz poziomu emisji spalin i dotyczą zarówno leasingu operacyjnego, jak i finansowego, choć sposób wpływu na koszty różni się w zależności od rodzaju leasingu.
Jakie są limity podatkowe dla samochodów osobowych od 2026 roku?
Od 2026 r. limit wynosi 100 000 zł dla aut spalinowych i hybryd z emisją CO₂ ≥ 50 g/km, 150 000 zł dla aut z emisją poniżej 50 g/km oraz 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych.
Jak rozliczyć leasing samochodu o wartości wyższej niż limit?
Jeżeli wartość samochodu przekracza wyznaczony limit, do kosztów podatkowych można zaliczyć proporcjonalną część wydatków do limitu.
Czy limit obejmuje koszty paliwa i eksploatacji samochodu?
Nie, serwis, części, ubezpieczenie i inne wydatki związane z użytkowaniem samochodu podlegają odrębnym ograniczeniom podatkowym.
Czy nowe limity dotyczą również samochodów leasingowanych przed 2026 rokiem?
Tak, nowe limity amortyzacji dotyczą również umów leasingu operacyjnego zawartych przed 2026 rokiem.
Czy limit dotyczy całej raty leasingowej, czy tylko jej części?
W leasingu operacyjnym limit dotyczy części raty związanej ze spłatą wartości samochodu. Część odsetkowa raty jest rozliczana na innych zasadach.
Czy limity różnią się dla leasingu operacyjnego i finansowego?
Tak, w leasingu operacyjnym każdą fakturę za ratę (część kapitałową) oraz opłatę wstępną należy rozliczyć zgodnie z proporcją do ustawowego limitu. W leasingu finansowym kosztem jest amortyzacja pojazdu i odsetki od finansowania, a limit dotyczy tylko odpisów amortyzacyjnych.
