Od 1 stycznia 2026 r. zmieniły się limity dotyczące zaliczania wydatków związanych z leasingiem samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów.
Najważniejsza zmiana dotyczy obniżenia limitu do 100 000 zł dla większości samochodów spalinowych i hybryd.
W artykule wyjaśniamy, jak nowe limity wpływają na leasing operacyjny i finansowy, rozliczenie VAT oraz koszty eksploatacji samochodu.
Leasing operacyjny i finansowy — różnice podatkowe w 2026 roku
Zarówno leasing operacyjny, jak i finansowy pozwalają sfinansować wybrany przedmiot, bez konieczności obciążenia budżetu, ale znacząco różnią się od siebie pod względem podatkowym.
Amortyzacja i własność przedmiotu leasingu
W leasingu operacyjnym przedmiot umowy pozostaje własnością firmy leasingowej, która wpisuje go do swojej ewidencji środków trwałych i dokonuje odpisów amortyzacyjnych.
Leasingobiorca korzysta z przedmiotu, płacąc comiesięczne raty, a faktury leasingowe traktuje jako koszty operacyjne, które może na bieżąco zaliczać do kosztów uzyskania przychodu.
W leasingu finansowym przedmiot zostaje wpisany do ewidencji środków trwałych korzystającego, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych, co pozwala na rozłożenie kosztu w czasie.
Rozliczenie podatku VAT
W przypadku samochodów osobowych stawka VAT wynosi co do zasady 23%. W zależności od formy prowadzenia działalności, przedsiębiorca ma prawo do odliczenia podatku VAT.
Sposób rozliczania podatku VAT będzie zależeć od przeznaczenia samochodu:
- Gdy korzystasz z pojazdu prywatnie i służbowo, odliczysz 50% VAT z faktur,
- Jeśli używasz samochodu tylko służbowo, odliczysz 100% VAT, pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT, zgłoszenie pojazdu do US na druku VAT-26 oraz stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w firmie.
Natomiast w leasingu finansowym VAT od całego przedmiotu najczęściej musi zostać opłacony z góry przy pierwszej racie.
Porównanie leasingu operacyjnego i finansowego w 2026 roku
Poniższa tabela przedstawia najważniejsze różnice między obiema formami finansowania i ułatwia wybór rozwiązania najlepiej dopasowanego do potrzeb przedsiębiorcy.
| Cecha | Leasing operacyjny | Leasing finansowy |
| Właściciel przedmiotu | Firma leasingowa | Leasingobiorca (korzystający ujmuje przedmiot w ewidencji środków trwałych) |
| Amortyzacja | Dokonuje jej firma leasingowa | Dokonuje jej leasingobiorca |
| Koszty uzyskania przychodu | Opłata wstępna oraz raty leasingowe | Odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkowa rat leasingowych |
| Rozliczenie VAT | VAT doliczany do każdej raty leasingowej | VAT od całej wartości przedmiotu płatny z góry przy pierwszej racie |
Jak wynika z powyższego zestawienia, największe różnice dotyczą sposobu rozliczania kosztów uzyskania przychodu oraz podatku VAT.
Poznaj szczegóły: Leasing operacyjny a finansowy: Najważniejsze różnice w rozliczeniu
Ile wynosi limit leasingu samochodu od 2026 roku?
Od 1 stycznia 2026 r. wysokość kosztów leasingu samochodu osobowego możliwych do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zależy od rodzaju napędu oraz poziomu emisji CO₂.
Limity wynoszą:
- 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe,
- 150 000 zł – samochody o emisji CO₂ poniżej 50 g/km,
- 100 000 zł – samochody o emisji CO₂ powyżej lub równej 50 g/km.
Jeżeli wartość samochodu przekracza obowiązujący limit, przedsiębiorca może rozliczyć odpowiednią część opłaty wstępnej oraz części kapitałowej rat leasingowych.
Przykład:
W przypadku samochodu o wartości 300 000 zł przedsiębiorca korzystający z auta elektrycznego rozliczy 75% wydatków objętych limitem, natomiast przy samochodzie spalinowym będzie to tylko 33,3%.
Wynika to z proporcji: limit kosztów ÷ wartość samochodu × 100%
Zapoznaj się z artykułem: Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 roku
Jak rozliczyć leasing samochodu w 2026 roku?
Nowe limity kosztów obowiązujące od 2026 roku mają zastosowanie zarówno do leasingu operacyjnego, jak i finansowego. Poniżej wyjaśniamy, jak stosować limity w obu rodzajach leasingu.
Nowe limity dla umów leasingu operacyjnego
W leasingu operacyjnym kosztem uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy są faktury za raty leasingowe oraz opłata wstępna.
- Opłata wstępna i część kapitałowa raty mogą być zaliczone do kosztów w proporcji do limitu amortyzacji.
- Część odsetkowa raty zawsze jest zaliczana w całości i nie podlega limitowi.
Dowiedz się więcej: Samochód w leasingu operacyjnym - rozliczenie PIT i VAT
Zasady amortyzacji w leasingu finansowym
W leasingu finansowym przedsiębiorca dokonuje odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami ustawy o PIT lub CIT.
- Amortyzacja liniowa: Polega na dokonywaniu odpisów według stałej stawki, przy założeniu równomiernego zużywania się środka trwałego w czasie.
- Przyspieszona amortyzacja liniowa: Dotyczy wybranych środków trwałych, które są bardziej narażone na intensywne zużycie.
- Amortyzacja degresywna: Najczęściej stosowana przy środkach transportu (z wyjątkiem samochodów osobowych) oraz maszyn i urządzeń zaliczanych do grup 3–6 i 8 KŚT. W przeciwieństwie do amortyzacji liniowej nie wykorzystuje się tutaj stałych stawek, tylko wysokość odpisów zmienia się w czasie.
- Amortyzacja według stawek indywidualnych: Może być stosowana w przypadku używanych lub ulepszonych środków trwałych, które po raz pierwszy zostały wpisane do ewidencji danego podatnika.
- Amortyzacja jednorazowa: Dotyczy środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 10 tysięcy złotych.
Więcej przeczytasz w artykule: Amortyzacja w leasingu — jak wygląda rozliczenie w firmie?
Przykłady rozliczenia leasingu samochodu w 2026 roku
Sposób rozliczenia leasingu zależy od wartości samochodu oraz obowiązującego limitu kosztów. Poniższe przykłady pokazują, jak obliczyć proporcję wydatków, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Samochód spalinowy o wartości 120 000 zł
Przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód spalinowy o wartości 120 000 zł. Dla tego typu pojazdu obowiązuje limit 100 000 zł.
Proporcja kosztów:
100 000 zł ÷ 120 000 zł × 100% = 83,3%
Oznacza to, że do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca zaliczy 83,3% opłaty wstępnej oraz części kapitałowej rat leasingowych.
Hybryda plug-in (PHEV) o wartości 350 000 zł
Samochód spełnia warunek emisji CO₂ poniżej 50 g/km, dlatego obowiązuje limit 150 000 zł.
Proporcja kosztów:
150 000 zł ÷ 350 000 zł × 100% = 42,9%
Przedsiębiorca zaliczy do kosztów 42,9% opłaty wstępnej oraz części kapitałowej rat leasingowych.
Samochód elektryczny o wartości 300 000 zł
Dla samochodów elektrycznych obowiązuje limit 225 000 zł.
Proporcja kosztów:
225 000 zł ÷ 300 000 zł × 100% = 75%
Oznacza to, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów 75% opłaty wstępnej i części kapitałowej rat leasingowych.
Zobacz, jakie obowiązują zasady: Limit amortyzacji samochodu w 2026 r. - co się zmienia?
Koszty eksploatacji samochodu w leasingu w 2026 roku
Oprócz rat leasingowych przedsiębiorcy ponoszą również bieżące wydatki związane z użytkowaniem samochodu. Do kosztów eksploatacyjnych zaliczają się między innymi:
- Paliwo,
- Energia elektryczna do ładowania samochodu,
- Przeglądy i serwis,
- Naprawy oraz części zamienne,
- Zakup opon i ich wymiana,
- Myjnia i kosmetyka pojazdu,
- Opłaty za parkingi i autostrady,
- Ubezpieczenie samochodu (na zasadach wynikających z przepisów podatkowych).
Sposób rozliczenia tych wydatków zależy przede wszystkim od tego, czy samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej, czy również do celów prywatnych.
Samochód wykorzystywany służbowo i prywatnie
Jeżeli samochód jest używany zarówno w działalności, jak i prywatnie (tzw. użytek mieszany), przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów 75% wydatków eksploatacyjnych. Dotyczy to m.in. kosztów paliwa, ładowania, serwisu, napraw czy zakupu opon.
Przykład:
Przedsiębiorca otrzymał fakturę za serwis samochodu na kwotę 2 000 zł netto. Ponieważ korzysta z auta zarówno służbowo, jak i prywatnie, do kosztów uzyskania przychodów zaliczy 1 500 zł, czyli 75% wartości wydatku.
Samochód wykorzystywany wyłącznie w działalności
Jeżeli pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów 100% wydatków eksploatacyjnych.
Warunkiem jest jednak spełnienie wymogów przewidzianych w przepisach dotyczących podatku VAT, czyli:
- Zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26,
- Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT,
- Wprowadzenie regulaminu użytkowania samochodu, który wyklucza jego użytek prywatny.
Przykład:
Firma wykorzystuje samochód wyłącznie do działalności gospodarczej i spełnia wszystkie wymagania formalne. Faktura za zakup nowych opon wynosi 4 000 zł netto. Cała kwota może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
Czy limity 100 000 zł, 150 000 zł i 225 000 zł dotyczą kosztów eksploatacji?
Nie. Limity obowiązujące od 2026 roku odnoszą się do odpisów amortyzacyjnych oraz części kapitałowej rat leasingowych. Nie ograniczają natomiast możliwości rozliczania bieżących kosztów eksploatacji samochodu, takich jak paliwo, serwis, naprawy czy ładowanie pojazdu.
Oznacza to, że nawet jeśli wartość samochodu przekracza obowiązujący limit (np. 100 000 zł dla większości samochodów spalinowych), przedsiębiorca nadal rozlicza wydatki eksploatacyjne według zasad 75% lub 100%, zależnie od sposobu użytkowania pojazdu.
Sprawdź: Koszty eksploatacji auta, jak rozliczyć w firmie?
Najczęstsze błędy przy rozliczaniu leasingu samochodu w 2026 roku
Nowe limity obowiązujące od 2026 roku sprawiają, że rozliczenie leasingu samochodu wymaga większej uwagi niż dotychczas.
Poniżej przedstawiamy najczęściej popełniane błędy przez przedsiębiorców:
- Stosowanie limitu do całej raty leasingowej: Limit dotyczy tylko części kapitałowej i opłaty wstępnej.
- Odliczanie 100% VAT bez spełnienia warunków: Konieczne są VAT-26, ewidencja przebiegu i zasady użytkowania.
- Traktowanie każdej hybrydy jako auta z limitem 150 tys. zł: Decyduje emisja CO₂, a nie sam rodzaj napędu.
- Stosowanie limitów do paliwa i serwisu: Koszty eksploatacji rozlicza się osobno.
Błędna interpretacja przepisów może prowadzić do zawyżenia kosztów uzyskania przychodów lub nieprawidłowego rozliczenia podatku VAT.
Najważniejszą zmianą od 2026 roku jest obniżenie limitu do 100 000 zł dla większości samochodów spalinowych. Jednocześnie nie zmieniły się zasady odliczania VAT ani rozliczania kosztów eksploatacyjnych.
Przed podpisaniem umowy leasingowej warto sprawdzić, jaki limit będzie obowiązywał dla konkretnego pojazdu oraz jak wpłynie on na koszty podatkowe firmy.
Leasing samochodu 2026: Najczęściej zadawane pytania
Jakie są limity kosztów dla leasingu auta w 2026 roku?
Limit wynosi 100 000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych o emisji CO₂ powyżej lub równej 50 g/km, 150 000 zł dla samochodów o emisji poniżej 50 g/km oraz 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych.
Czy VAT w leasingu zmienił się w 2026 roku?
Nie. Zasady odliczania VAT pozostały bez zmian. Przedsiębiorca może odliczyć 50% VAT przy użytkowaniu mieszanym lub 100% VAT, jeśli samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej i spełnione są ustawowe warunki.
Czy limit obejmuje całą ratę leasingową?
Nie. Limity 100 000 zł, 150 000 zł i 225 000 zł dotyczą wyłącznie opłaty wstępnej oraz części kapitałowej rat leasingowych. Część odsetkowa raty może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu w pełnej wysokości.
Czy limit dotyczy również kosztów paliwa i serwisu?
Nie. Ograniczenia nie obejmują kosztów eksploatacyjnych, takich jak paliwo, ładowanie samochodu, serwis, naprawy czy zakup opon. Wydatki te rozlicza się zgodnie z zasadami obowiązującymi dla kosztów użytkowania samochodu w działalności gospodarczej.
Jak sprawdzić, który limit dotyczy mojego samochodu?
O wysokości limitu decyduje rodzaj napędu oraz poziom emisji CO₂ wskazany w dokumentacji homologacyjnej pojazdu. W przypadku wątpliwości warto sprawdzić dane producenta lub świadectwo homologacji.
Czy każda hybryda korzysta z limitu 150 000 zł?
Nie. Limit 150 000 zł przysługuje wyłącznie samochodom o emisji CO₂ poniżej 50 g/km. W praktyce dotyczy to głównie hybryd plug-in (PHEV). Większość klasycznych hybryd (HEV) przekracza ten poziom emisji, dlatego obowiązuje je limit 100 000 zł.
